Utilidad y Requerimientos de la Información Contable Pública Local para la toma de Decisiones de las Entidades de Depósito
The Usefulness and the Requirements of Local Financial Reporting for Financial Decision-Making in Credit Institutions
Resumen
A pesar de que la información contable pública ha tenido como principales destinatarios los usuarios internos y los órganos de fiscalización externos, esta tendencia se ha modificado en los últimos años, de tal forma que son numerosos los autores y organizaciones que amplían el abanico de potenciales usuarios, entre los que cabe mencionar; por su especial relevancia, a las entidades de depósito. En este contexto, el presente trabajo pretende obtener evidencia sobre la información que resulta relevante a estos usuarios para su toma de decisiones, a través del análisis de los estados financieros que obligatoriamente han de elaborar las entidades locales, así como la utilidad que le reportaría determinados estados financieros a incorporar al sistema contable vigente tras su adaptación al PGCP, para finalmente comprobar si es necesario añadir otros criterios o existen carencias en dicha información a la hora de tomar decisiones.
Para ello hemos encuestado a los analistas de riesgos de las entidades de depósito españolas, de cuyas respuestas se extrae que, de tener en cuenta sus necesidades, seria necesario modificar o completar la información contable obligatoria suministrada por las entidades locales.
Descargas
Citas
ANSÓN, J.A., ARCAS, M.J y LABRADOR, M. (1997): "Análisis de la información contable en la evaluación de riesgos en entidades financieras", Revista de Española de Financiación y Contabilidad, No. 92, julio-septiembre, p. 777-804.
ANTHONY, R.N. (1978): Financial Accounting In Non-Business Organizations. An Exploratory Study of Conceptual lssues. FASB, Stamford, Conneticut.
AUSTRALIAN ACCOUNTING RESEARCH FOUNDATION (AARF) (1990): Statement of Accounting Concepts, No.2, "Objectives of General Pupose Financial Reporting", Caulfield.
ASOCIACION ESPANOLA DE CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS (AECA) (2001): Marco Conceptual para la Información Financiera de las Entidades Públicas, Madrid.
BANCO DE ESPAÑA(2002): Boletín Estadístico, julio.
BENITO, B. y MARTINEZ, I. (2002): "Análisis de las Administraciones Públicas a través de indicadores financieros", Revista de Contabilidad, Vol. V, No. 9, enero-junio, p. 21-55.
BRUSCA, MªI. (1996): "La información Contable en la Administración Local: Implantación de la ICAL y su Utílidad", VII Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad, Tomo III, ASEPUC, Barcelona, p.113-135.
BRUSCA, MªI. y CONDOR, V. (2001): "El análisis financiero en las Administraciones Locales", Revista de Española de Financiación y Contabilidad, No. 108, abril-junio, p. 475-503.
BUSCHOR, E. y SCHEDLER, K. (1994): Perspectives on Performance Measurement an Public Sector Accounting, Haupt, Bern.
CANADIEN INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS (CICA) (1990): Public Sector Accounting Statement No.6 "Local Government Financial Statements. Objetives and General Principles", Toronto.
CHAN, J.L. (1994): "Accounting and Fmancial Management Reform in United States. Government: an Application of Professor Lüder's Contingency Model", Incluido en Buschor E. y Schedler K.(1994), p. 17-49.
CHAN, J.L., JONES, R. y LÜDER, K. (1996): Research in Governmental and Nonprofit Accounting (RIGNA), Vol. 9.
COLLIN, W., KEENAN, D. y LAPSLEY, I (1991): Local Authoríty Financial Reporting-Communication, Sophistry or Obfuscation, The Chartered Institute of Public Finance and Accountancy.
COY, D.; DIXON, K.; BUCHANAN, J. y TOWER, G. (1997): "Recipients of Public Sector Annual Reports: Theory andan Empirical Study Compared", The British Accounting Review, Vol. 29, No. 2, June, p.103-127.
DREBIN, A.R.; CHAN, J.L., y FERGUSON, L.C. (1981): Objetives of accounting and Financial Reporting for Gobernmental Units: a Research Study, Vol. 1 y 2, Nacional Council on Governmental Accounting, Chicago.
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, (FASB) (1985 ): Statement of Financial Accounting Concepts n.º 6, "Elements of Financial Accounting Statement", FASB, Stamford, June.
GOVERNMENTAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, (GASB) (1985): "The Needs of Users of Governmental Financial Report", A Research Report, GASB, Stanford, Connecticut.
GOVERNMENTAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, (GASB) (1987): Concepts Statement No.1 "Objetives of Financial Reporting", GASB, Norwalk.
GOVERNMENTAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, (GASB) (1995): Preliminary View, Governmental Financial Reporting Model: Core Financial. State
ment, Gobernmental Accounting Standards Board, Norwalk, CT.
GOVERNMENTAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, (GASB) (1997). Exposure Draft. Proposed Financial Statements- and Managemenf`S Discussion and Analysis- for State and Local Governments, Gobernmental Accounting Standards Board, Norwalk, CT.
HENKE, E.O. (1988): Introduction to Nonp,vfit Organization Accounting, PWS-KENT Publishing Company, Thírd Edition, Boston.
HOLDER, W.H. (1980): A Study of Selected Concepts for Govemment Financial Accounting and Reporting, NCGA Research Report, NCGA, Chicago.
INGRAM, R.W.; PETERSEN, R.J. y WORK MARTlN, S. (1991): Accounting and Financial Reporting for Governmental and Nonprofit Organization: Basic Concepts. Mc-Graw Hill Inc, New York.
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (IFAC). PUBLIC SECTOR COMMITTEE (1991): Financial Reporting by National Governments.
INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO (IGAE) (1991): Documento No.l, "Principios Contables Públicos", Madrid.
JONES, R. (1992): "The Development of Conceptial Frameworks of Accounting for the Public Sector", Financial Accountability and Management, Vol.8, Winter, p.249-264.
LEGISLACIÓN ESPAÑOLA: (1988): Ley 39/1988 Reguladora de Haciendas locales de 28 de diciembre.
LEGISLACIÓN ESPAÑOLA: (1990): Orden de 17 de julio de 1990 porla que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local (BOE de 23 de julio).
LEGISLACIÓN ESPAÑOLA: (1998) Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de Medidas Administrativas, Fiscales y del Orden Social.
LEGISLACIÓN ESPAÑOLA: (2001): Ley 18/2001, de 12 de diciembre, General de Estabilidad Presupuestaria.
LIKIERMAN, A. (1989): "Nationalised Industries", Incluido en Henley, D.; Holtham, C.; Líkierman, A. y Perrin, J. (1989): Public Sector Accounting and Financial Control. Champan and Hall, London:, p.132-184.
LIN, W. y RAMAN, W. (1998): "The Housing Value-Relevance of Governmental Accounting Information", Journal of Accounting and Public Policy, Vol. 17, No. 2, Summer, p.91-118.
LÜDER, K. (1992): "A Contingency Model of Governmental Accounting Innovations in the Political Administrative Environment", Research in Governmental and Nonprofit Accounting (RIGNA), Vol. 7, p.99-127.
LÜDER, K. (1994): "The Contingency Model' Reconidered: Experiences from Italy, Japan and Spain", Incluido en Buschor, E. y Schedler, K.(eds), p.1-16.
MACK, J.; RYAN, C.y DUNSTAN, K. (2001): "Local Government Annual Reports: Australian Empirical Evidence on Recipients", Asian Pasific Interdisciblinary Research in Accounting Conference, Adelaide.
MAUTZ, R.K(l982): "Financial Reporting: Should Government Emulate Business?", Incluido en Var go, R.J. y Dierks, P.A. (1982): Readings and Cases in Governmental and Nonprofit Accounting, Dame Pub!. Inc., Houston, Texas, p.60-66.
MAYSTON, D. (1992): "Financial Reporting in the Public Sector and the Demand for Information", Financial Accountability and Management, Vol.8, p.317-324.
MIAJAS, M. (1997): "El desarrollo de la Contabilidad Pública", Revista Auditoría Pública, No. 8, Enero, p.30-34.
MONTESINOS, V. y BENITO, B. (2000): "Análisis Financiero de las Administraciones Públicas por las Agencias de Rating: El ejemplo de las Comunidades Autónomas", IX Encuentro de Profesores Universita rios de Contabilidad, Las Palmas de Gran Canarias.
MONTESINOS, V. y VELA, J.M. (1996): "Governmental Accounting in Spain: Evolution and Reforms", Induido en Chan, Jones y Lüder (eds), Research in Governmental and Nonprofit Accounting (RIGNA). Vol. 9, p.219-238.
NATIONAL COUNTIL ON GOVERNMENTAL ACCOUNTING, (NCGA) (1983): Concept Statement No.1, "Objetives of Accounting and Financial Reporting for Governmental Units", NCGA, Chicago.
PALLOT, J. (1996): "Innovations in National Government Accounting and Budgeting in New Zealand", Research in Governmental and Nonprofit Accounting (RlGNA), Vol. 9, p.323-348.
PATTON, J.M. (1978): "An Experimental Investigation of sorne Effects of Consolidating Municipal Financial Reports", The Accounting Review, Vol. LID, No. 2, Abril, p.402-414.
ROBBINS, W.A. (1984): "Concensus between Preparers and User on Municipal Annual Reports: an Empirical Analysis", Accounting and Business Research, Spring, p.157-580.
TAYIB, M., COOMBS, H.M. y AMEEN, J.R.M. (1999): "Financial Reporting by Malaysian Local Authoritíes. A Study of the Needs and Requirements of the Users Local Authority Financial Accounts", The International Journal of Publíc Sector Managenment, Vol.12, No. 2, p. 103-120.
VELA, J.M (1997): "Un análisis Comparativo de la Contabilidad Española en el Contexto Internacional", Revista de Contabilidad, No. 0, p.229-264.
Las obras que se publican en esta revista están sujetas a los siguientes términos:
1. Ediciones de la Universidad de Murcia (EDITUM) y ASEPUC conservan los derechos patrimoniales (copyright) de las obras publicadas, y favorece y permite la reutilización de las mismas bajo la licencia de uso indicada en el punto 2.
2. Las obras se publican en la edición electrónica de la revista bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional. Permite copiar, distribuir e incluir el artículo en un trabajo colectivo (por ejemplo, una antología), siempre y cuando no exista una finalidad comercial, no se altere ni modifique el artículo y se cite apropiadamente el trabajo original. Esta revista no tiene tarifa por la publicación Open Access. ASEPUC y EDITUM financian los costes de producción y publicación de los manuscritos.
3. Condiciones de auto-archivo. Se permite y se anima a los autores a difundir electrónicamente la versión publicada de sus obras, ya que favorece su circulación y difusión y con ello un posible aumento en su citación y alcance entre la comunidad académica.
