Información Financiera y Gobierno de la Empresa
Financial Information and Governance
Resumen
Este artículo trata tres cuestiones. En la primera se examina la evolución normativa que está teniendo lugar en España, en la Unión Europea y en el ámbito internacional, con el objetivo de alcanzar un lenguaje único, que responda a los objetivos de integración económica en el contexto de la globalización. En la segunda pondremos de manifiesto los mayores retos que está afrontando la información contable-financiera: intangibles, tecnologías de la información y “gestión de beneficios”, frente a los que deben procurarse respuestas adecuadas. La tercera está dedicada a los instrumentos de gobierno de la empresa que garantizan la transparencia informativa, como son: el control interno de la información financiera, la auditoría externa independiente y las medidas institucionales de refuerzo y control.
Descargas
Citas
AECA (2003): XBRL Un estándar para el intercambio electrónico de información económica y financiera, AECA, Madrid.
ALDAMA, E., PRESIDENTE (2003): Informe de la Comisión Especial para el fomento de la trans parencia y la seguridad en los mercados financieros y las sociedades cotizadas. Enero. http://www.cnmv.es/index.htm
APELLÁNIZ, P. (1991): "Una aproximación Empírica al alisamiento de beneficios en la banca española". Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 66, p. 194-219.
APELLÁNIZ, P. y LABRADOR, M. (1995): "El impacto de la regulación contable en la manipulación del beneficio, Estudio empirico de lo efectos del PGC de 1990", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 82, p.13-40.
ARCAS, M. J. (1993): "Impacto bursátil de la regulación contable en la banca española: la provisión para insolvencias y riesgo-pais", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 74, p.17-52.
ARRUÑADA, B. (1999): The Economics of audit. Quality: Private incentives and the regulation of audit an non-audit services. Kluwer, Dordrecht.
BALLESTER, M.; GARCiA-AYUSO, M. y LIVNAT, J. (2003): Estimating the R&D Intangible Asset, Aceptado para publicación en European Accounting Review.
BEAN, J. W. (1999): "The audit. Committee's Roadmap". Journal of Accountancy, January. http://www.aicpa.org/pubs/jofa/jan1999/bean.htm BLAIR, M. y WALLMAN, S. H. M. (2001): Unseen Wealth, Brookings Institution. Washington D. C.
BONSÓN, E. (2001): "The Role of XBRL in Europe", The International Journal of Digital Account ing Research, vol. 1, No. 2, December, p. 101-110.
BUKH, P., JOHANSEN, M. R. y MOURITSEN, J. (2002): "Multiple lntegrated Performance Man agement Systems: IC And BSC In A Software Company". Singapore Management Review, vol. 24, No. 3, p. 21-34.
CAÑIBANO, L. (1992): "Professional Standards: AECA Accounting Principies". En: Gonzalo, J. A. (Ed .): Accounting in Spain 1992. AECA. p. 85-99.
CAÑIBANO, L. (1997): Teoria Actual de la Contabilidad (Técnicas analiticas y problemas metodológicos). ICAC, Madrid.
CAÑIBANO, L. (2001): Curso de Auditoria Contable. Pirámide, Madrid.
CAÑIBANO, L. y Castrillo, L. (1999): "La independencia de los auditores: un nuevo enfoque". Actualidad Financiera No. 3, p. 21-39.
CAÑIBANO, L. y Castrillo, L. (2002): "La independencia de lo auditores en la Unión Europea". Noticias de la Unión Europea No. 206, marzo, p. 33-50.
CAÑIBANO, L. y Cea, J. L. (1997): "La regulación de la información contable-financiera en España", en: Cañibano, L. y A. Mora (Eds) La, regulación de la información contable-financiera en la Unión Europea: Paises del Sur de Europa. ICAC, Madrid, p. 16-80.
CAÑIBANO, L. y Cea, J. L. (1999): "Accounting Regulation in Spain", en: McLeay, S. (Ed) Accounting Regula tion in Europe. MacMillan. London, p. 300-335.
CAÑIBANO, L.; GARCIA-AYUSO, M. y SÁNCHEZ, M.P. (1999): "The Value Relevance And Managerial Implications Of Intangibles: A Literature Review", en: J.E. Grojer And H Stolowy (Eds) Classification Of Intangibles. Groupe HEC, Jouy-En Josas, France, p. 78-126.
CAÑIBANO, L.; GARCIA-AYUSO, M. y SÁNCHEZ, M.P. (2000a): "Accounting For Intangibles: A Literature Review", Journal Of Accounting Literature, vol 19, pp 102-130.
CAÑIBANO, L.; GARCIA-AYUSO, M. y SÁNCHEZ, M.P. (2000b): "Shortcomings in the Measurement of Innovation: Implications for Accounting Standards Setting", Journal of Management and Governance, vol. 4, p. 319-342.
CAÑIBANO, L y GINER, B. (1994): "Análisis de Estados Financieros: Una perspectiva europea", Cuadernos de Derecho y Comercio. Abril, p. 297-319.
CAÑIBANO, L y MORA, A. (1999): "Variables explicativas de los sistemas de regulación contable: influencia de la profesión en los paises de la Unión Europea", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 100, p.17-88.
CAÑIBANO, L y MORA, A. (2000): "Evaluating the statistical significance of "de facto" Accounting Harmonization: A study of European Global Players", European Accounting Review, vol 9, No. 3, p. 349-369.
SÁNCHEZ, M. P. (2003): "Measurement, Management And Reporting On Intangibles. State Of The Art", paper presented at The American Accounting Association Annual Meeting. Hawaii, August 2003.
CAÑIBANO, L; SÁNCHEZ, M. P.; GARCIA-AYUSO, M. y CHAMINADE, C. (Eds.) (2002): MERITUM Guidelines for Managing and Reporting on Intangibles. Fundación Vodafon, Madrid.
CAÑIBANO, L y UCIEDA, J. L. (2001): When Professional and Governmental Accounting Regulation live Together: the Case of Spain. HARMONIA Meeting, September, Siena.
CARREIRA, F. (2003) : O Relato Financiero e a Internet: Estudo Comparativo das Empresas que Integraram os Indices PSI 20 e IBEX 35 entre julio de 2000 e dezembro de 2001, (Tesis Doctoral), Universidad Autónoma de Madrid.
CEA, J. L. (2001): Armonización contable internacional y reforma de la contabilidad española. ICAC, Madrid.
CEA, J. L. (2002): "En el umbral de la reforma de la regulación contable española ante la adaptación del modelo IASB: Algunas reflexiones desde una disidencia parcial pero sustancial con el Libro Blanco de la reforma", Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación. N. 236, noviembre, p. 153-198.
CHAMINADE, C. y JOHANSON, U. (2003): "Can Guidelines For Intellectual Capital Management and Reporting be considered without addressing cultural differences?", aceptado para publicación en: Journal Of Intellectual Capital, Special Issue on The Transparent Enterprise. Toe Value Of Intangibles.
COMISIÓN EUROPEA (CE): (1995): Armonización contable: una nueva estrategia de cara a la armonización internacional.
COMISIÓN EUROPEA (CE) (2000): La estrategia de la UE en materia de información financiera: el camino a seguir. Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo. BOICAC No. 4, junio, p.201-209.
COMISIÓN EUROPEA (CE) (2002): Reglamento 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo de 19 de julio, relativo a la aplicación de norma internacionales de contabilidad. BOICAC No. 51, septiembre, p. 71-76.
COMISIÓN EUROPEA (CE) (2003): Modernización del Derecho de sociedades y mejora de la gobernanza emprearial en la unión Europea - Un plan para avanzar. Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Euro peo. BOICAC No. 54, junio, p.83-104.
COMITÉ EUROPEO DE REGULADORES DE VALORES (CESR) (2003a): CERS consultation on the statement of principles on the standards of Financial information. Marzo. www.europefesco.org.
COMITÉ EUROPEO DE REGULADORES DE VALORES (CESR) (2003b): Standard No. 1 on Financial Information: Enforcement of Standards on Financial Information in Europe, Marzo, www.europefesco.org.
CONGRESO DE LOS DIPUTADOS (2003): Boletin Oficial del Congreso de los Diputados de 16 de octubre de 2003. Madrid.
CORONA, E. (2002): "Reforma Contable y Fiscalidad", Partida Doble, No. 136, septiembre, p. 90-99.
DANISH AGENCY FOR TRADE AND INDUSTRY (DATRI) (2002): A Guideline for Intellectual Capital Statements- A Key to Knowledge Management, DATRI, Copenhagen.
DANISH MINISTRY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY (2003a): Intellectual Capital State ments - The New Guideline, Danish Ministry of Science and Technology, Copenhagen.
DANISH MINISTRY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY (2003b): Analysing Intellectual Capital Statements. Danish Ministry of Science and Technology. Copenhagen.
DEANGELO, L. E. (1988): Managerial competition, information costs, and corporate governance: the use of accounting performance measures in proxy contests. Journal of Accounting and Economics, vol. 10, p. 3-36.
DIPIAZZA, S. A. y ECCLES, R.G. (2002): Recuperar la confianza: el futuro de la información corporativa, FT Prentice Hall, Madrid.
FEDERATION DES EXPERTS COMPTABLES EUROPÉENS (FEE): (1995): Auditoria, indepen dencia y objetividad. Revista Técnica del ICAJCE, No. 7, p. 68-75.
FEDERATION DES EXPERTS COMPTABLES EUROPÉENS (FEE) (2001): Enforcement mechanisms in Europe: a preliminary investigation of oversight systems. FEE, Brussels.
FEDERATION DES EXPERTS COMPTABLES EUROPÉENS (FEE) (2002): Discussion paper on enforcement of IFRS within Europe. FEE, Brussels.
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD (FASB) (1985): Statement of Financial Accounting Concept No. 6: Elements of Financial Statements ( a replacement of FASB Concepts Statement No. 3, incorporating an amendment of FASB Concepts Statement No. 2,_FASB, Norwalk, CT.
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD (FASB) (2001): Statement of Financial Accounting Standards No. 142: Goodwill and Other Intangible Assets. FASB. Norwalk, CT.
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD (FASB) (2003): Disclosure about Intangible Assets. www.fasb.org/project/intangibles.shtml.
GABÁS, F.; APELLÁNIZ, F. y APELLÁNIZ, P. (1999): "Factores determinantes de la elección del método contable en las fusiones de empresas", Revista Española de financiación y Contabilidad, No. 100, p. 111-149.
GANDÍA, J. L. (2001): La divulgación de información financiera en la era digital. AECA, Madrid.
GANDÍA, J. L. (2002): "La divulgación de información financiera sobre intangibles en internet: evidencia internacional", Revista Española de Financiación y Contabilidad. N. 113, julio-septiembre, p. 767-802.
GARCÍA-AYUSO, M. (2003): "Factors explaining the inefficient valuation of intangibles" , Accounting, Auditing and Accountability Journal, No. 1, p. 57-69.
GARCÍA, B. y GISBERT, A. (2003): "Earning Management: A literature review", Revista Españo la de Financiación y Contabilidad, No. 115, p. 311-323.
GARCÍA, B.; GILL, B. y GISBERT, A. (2003): La literatura sobre la manipulación del resultado: Estado del arte y perspectivas. Working paper, Lancaster University, Universitat Jaume I y Universidad Autóno ma de Madrid. XII Congreso AECA, Cádiz 29 de septiembre - 1 de octubre de 2003.
GARCÍA, B. y UCIEDA, J. L. (2004): "The Comparability of International Accounting Standards and US GAAP: An Empirical study of Form 20-F reconciliations", International Journal of Accounting, Auditing and Performance Evaluation, vol. 1, No. 1, forthcoming summer 2004.
GARCÍA BENAU, M. A. (1993): La auditoria y sus expectativas: los casos del Reino Unido y Espa ña, ICAC, Madrid.
GARCÍA LARA, J.M. y MORA, A. (2003a): "La Incorporación Asimétrica De Noticias Al Resultado Contable En Un Contexto Europeo: Evidencia Empírica", Revista Española de Financiación y Contabilidad, aceptado para publicación.
MORA, A. (2003b): "On The Persistent Understatement of Shareholders'Equity Around Europe", Revista Española de Financiación y Contabilidad, N. 115.
GILL, B. y ALCARRIA, J. (2003): "Analysis and diagnosis of income smoothing in Spain", Euro pean Accounting Review, 12, 3, april, p. 443-463.
GILL, B. y ILLUECA, M. (2003): "Regulación de precios y prácticas de Earnings Management: Evi dencia Empírica en el sector eléctrico español", Estudios Financieros, 247, octubre, p.155-192.
GILL, B. y GALLEN, M. (2003): "La alteración del resultado para evitar pérdidas y descensos: una evidencia Empírica", documento de trabajo, Universidad de Valencia.
GILL, B. y MORA, A. (2001): "El proceso de armonización contable en Europa: Análisis de la relación entre la investigación contable y la evolución de la realidad económica", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 107, p. 103-128.
GILL, B. y PARDO, F. (2002): Is Goodwill Amortization Value Relevant for Share Prices? A Europe an Perspective, Documento de trabajo. Universidad de Valencia.
GILL, B. y REES, W. (2001): "On The Asymmetric Recognition Of Good And Bad News in France, Ger many And Toe United Kingdom", Journal Of Business, Finance and Accounting, vol. 28: 9-1O, p. 1285-1331.
GONZALO, J. A. (Presidente) (2002a): Informe sobre la situación actual de la contabilidad en España y lineas básicas para abordar su reforma (Libro Blanco para la reforma de la contabilidad en España), Ministerio de Economia, ICAC, Madrid.
GONZALO, J. A. (2002b): "Información contable, auditoria y gobernanza empresarial". Ekonomiaz. Revista Vasca de Economia, No. 50, 2º cuatrimestre, 28-53.
GONZALO, J. A. (2003): "Influencias reciprocas entre la información financiera y gobernanza empresarial (a propósito el Libro Blanco obre la contabilidad en España)", en: E. Bueno (Ed.) El gobierno de la empresa", Ariel, Barcelona.
GONZALO, J. A. y LARRIBA, A. (1996): "La responsabilidad social del auditor", Revista Técnica del ICAJ CE , No. 9, p. 4-29.
GUTHRIE, J.; PETTY, R. y JOHANSON, U. (2001): "Sunrise in Toe Knowledge Economy: Managing, Measuring and Reporting Intellectual Capital", Accounting, Auditing & Accountability Journal, vol.14, No. 4.
HEALY, P.M. y WAHLEN, J. M. (1999): "A review of the earnings management literature and its implication for standard setting", Accounting Horizons, vol. 13, p. 365-383.
HENDRIKSEN, E. S. y VAN BREDA, M.F. (1992): Accounting Theory. Irwin, Burr Ridge.
HIGGS, D., Presidenta (2003): "Review of the Role and Effectiveness of non-Executive Directors", Department of Trade and Industry del Reino Unido, enero, disponible en: http://www.dti.gov.uk/cld/ non_exec_review/pdfs/higgsreport.pdf
HOLLAND, J. y JOHANSON, U. (2003): "Value Relevant Information on Corporate Intangibles - Creation, Use, and Barriers in Capital Markets - 'Between a Rock and a Hard Place", aceptado para su publicación en: Journal of Intellectual Capital
INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS IN ENGLAND AND WALES (ICAEW) (1975): The Corporate Report. ICAEW, London.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORiA DE CUENTAS (ICAC) (1991): Normas Téc nicas de Auditoria. BOICAC, No. 4, p. 16-51.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORiA DE CUENTAS (ICAC) (2002): Resolución por la que se crea un Grupo de Trabajo encargado de elaborar un docu mento que sirva de base para la posible reforma de la legislación mercantil en materia contable, de 27 de noviembre de 2002. BOICAC, No. 52, p. 7-8.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE (IASC) (1993): Comparability of Financial Statements, IASC, London.
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE (IASC) (2000): IASC Constitution, IASC, London.
JOHANSON, U. (2000): "Human Resource Accounting. Putting a Price on Human Assets", en: Brew ster, C and H. H. Larsen (Eds.) Human Resource Management in Nothem Europe. Blackwell. p. 170-195.
JOHANSON, U. (2002): (Ed) "Management of Knowledge and Intellectual Capital", Special Issue of "Singa pore Management Review" , vol. 24, No. 3.
JOHANSON, U., EKLÓV, G.; HOLMGREN, M. y MÁRTENSSON, M. (1999): Human Resource Costing And Accounting Versus The BSC. A Literature Survey Of Experience With The Concepts. A Report To OECD. OECD Web Page: Http://Www.Oecd.Org/Dsti/Sti/lndustry/lndcornp/Act/Ams-Conf/Symposium.Htm.
JOHANSON, U., EKLÓV, G. y SKOOG, M. (2001a): "Measuring to Understand Intangible Performance Drivers", European Accounting Review, vol. 10, No. 3, p. 1-31.
JOHANSON, U., EKLÓV, G. y SKOOG, M. (2001b): "Mobilising Change Through The Management Control Of Intangibles", Accounting, Organization And Society, No. 7/8, p. 715-733.
LEY, B. (2001): Intangibles: Management, Measurement and Reporting. Brookings Institutions. Was hington D.C Versión española (2003): Intangibles: Medición, Gestión e Información. Deusto, Barcelona.
LEY, B. y SOUGIANNIS, T. (1996): "The Capitalization, Amortization and Value Relevance of R & D", Journal of Accounting and Economics, vol. 21, p. 107-138.
LEY, B. y ZAROWIN, P. (1998): "The Boundaries ofFinancial Reporting and how to extend them", Journal of Accounting Resean:h, Supplement 37, p. 353-385.
MARTÍNEZ CHURIAQUE, J. I. (2002): "Organismos emisores de normas contables: Reforma euro pea y entidades de supervisión", Partida Doble, Octubre, p. 24-33.
MINISTERIO DE ECONOMÍA (2001): Orden de 16 de marzo de 2001, por la que e constituye una Comisión de expertos con el objeto de elaborar un informa sobre la situación actual de la contabilidad española y lineas básicas para, en su caso, abordar su reforma. BOICAC, No.45, marzo, p. 4-7.
MONTERREY, J. (1998): "Un recorrido por la contabilidad positiva", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 95, p. 427-467.
MORA, A. y RODRiGUEZ, A. (2004): "Las empresas europeas en NYSE: la relevancia de la con ciliación del 20-F, Revista Española de Financiación y Contabilidad", aceptado para su publicación.
MOURITSEN, J.; LARSEN, T. H. y BUKH, P. N. (2001a): "Intellectual Capital and The 'Capable Firm': Narrating, Visualising and Numbering for Managing Knowledge", Accounting, Organisations And Society, No. 7/8, p. 715-733.
MOURITSEN, J.; LARSEN, T. H. y BUKH, P. N. (2001b): "Valuing the Future: Intellectual Capital Supplements at Skandia", Accounting, Auditing & Accountability Journal, vol. 14, No. 4.
MOURITSEN, J.; LARSEN, T. H. y TARPLEY, R. L. (2003): "How are Eamings Managed? Examples from Auditors", Accounting Horizons, Supplement, p. 17-35.
OCDE (1998): "Principios de la OCDE para el Gobierno de las sociedades", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 103, enero-marzo 2003, p. 203-226.
OECD (1997a): "Measuring Performance In The Age Of Intangibles. Enterprise Value In The Knowledge Economy", Conference In Helsinki In 1996. OECD And Emst & Young, Boston.
OECD (1997b): "Changing Workplace Strategies: Achieving Better Outcomes Por Enterprises, Workers And Society", Report On The International Conference In 1996 Organised By The OECD And The Government Of Canada.
OECD (1999): Measuring And Reporting Intellectual Capital: Experience, Issues And Prospects. Amsterdam, June. Http://Www.Oecd.Org/Dsti/Sti/Industry/Indcomp/Act/ Amsconf /Symposium.Htm.
OHLSON, J. A. (1995): "Eamings, Book Values, and Dividens in Equity Valuation'', Contemporary Accounting Research, vol. 11, No. 2, p. 661-687.
OLIVENCIA, M. (1998): El gobierno de las sociedades cotizadas. Comité Especial para el Estudio de un Código Ético de los Consejos de Administración de las sociedades. CEECECAS, Madrid.
PAZ ARES, C. (1996): La ley, el mercado y la independencia del auditor. Civitas, Madrid. PETTY, R Y GUTHRIE, J. (2000): "Intellectual Capital Literature Review", Journal of Intellectual Capital, Vol 1, No.2, p.155-176.
POWER, M. K. (1993): "On the idea of a conceptual framework for Financial reporting", en: Mun ford, M. J.y K. V. Peasnell, p. 44-61.
ROBERTS, H. (2002): "Guidelines for Additional Information of Value Creation- The NFF Guide line", The International Conference "The Transparent Enterprise. The Value of Intangibles", Madrid, November 2002.
ROBERTS, H. y CHAMINADE, C. (2003): "What it means and what it does: A comparative analysis of implementing Intellectual Capital In Norway and Spain", aceptado para publicación en: The European Accounting Review, No. 4, 2003.
SÁNCHEZ, P.; CHAMINADE, C. y OLEA, M. (2000): "Management of Intangibles: An attempt to build a theory", Journal Of Intellectual Capital, vol. 1, No. 4, November, p. 312-327.
SÁNCHEZ FERNÁNDEZ-VALDERRAMA, J. L. S. et al., (2003): Estudio sobre los efectos de la aplicación de las normas contables del IASB a los sectores cotizados de la bolsa española, Fundación de Estudios Financieros, Madrid.
SHIPPER, K (1989): "Commentary on Earnings management", Accounting Horizons, vol. 3, p. 91-102.
SMITH, R. (2003): "Audit Committees. Corporate Code Guidance". Financial Reporting Council. Enero. Disponible en: http://www.frc.org.uk/publications/content/ACReport.pdf
SUTTON, M . H. (1997): "Auditor Independence: The Challenge of Fact and Appearance?", Accounting Horizons, vol.11, No. 1, marzo, p. 86-91.
TREADWAY, J. C. (1987): Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting (COSO Report):. October. Disponible en: http://www.coso.org/Publications/index.html
TUA, J. (1983): Principios y Normas de Contabilidad. Instituto de Planificación Contable. Madrid.
TUA, J. (2000): El marco conceptual para la información financiera: análisis y comentarios. AECA, Madrid
UCIEDA, J. L. (2003): "A decade of reconciliations to US GAAP. What have we learned?", Revista Española de Financiación y Contabilidad, No. 115, p. 69-115.
UNIÓN EUROPEA (UE) (2003): Study On Toe Measurement Of Intangible Assets And Associat ed Accounting Practices. Disponible en Http://Europa.Eu.Int/Comm/ Enterprise/Services/Business_Services/Papers.Htm
VAN HULLE, K. (1997): "La armonización contable europea. Una nueva estrategia de cara a la armonización internacional", en: Estudios de Contabilidad y Auditoria en homenaje a D. Carlos Cubillo Valverde. ICAC, Madrid, p. 87-106.
VICKERY, G. (1999): "Accounting For Intangibles: Issues And Prospects", en: Buiges, P., Jacquernin, A., Marchipont, F. Intangibles And Competitiveness: An Empírical Approach. Edward Elgar, Aldershot.
WALLMAN, S. H. M. (1995): "The Future of Accounting and Disclosure in an Evolving World: The need for a dramatic change. Accounting Horizons", vol. 9, No. 3, p. 81-91.
WALLMAN, S. H. M. (1996): "The Future of Accounting and Financial Reporting: Part 11: The Colorized Approach", Accounting Horizons , vol. 10, No. 2, p. 138-148.
WATTS, R. L y ZIMMERMAN, J. L. (1986): Positive Accounting Theory. Prentice Hall, Horne wood, III.
WINTER, J. (2002): Informe sobre observaciones y recomendaciones del grupo de alto nivel de expertos en Derecho de sociedades, BOICAC, No.52, p. 151-170.
ZMIJEWSKI, M. y HAGERMAN, R. (1981): "An incorne strategy approach to the positive theory of accounting standard setting choice", Journal of Accounting and Economics, vol. 3, p. 129-149.
Las obras que se publican en esta revista están sujetas a los siguientes términos:
1. Ediciones de la Universidad de Murcia (EDITUM) y ASEPUC conservan los derechos patrimoniales (copyright) de las obras publicadas, y favorece y permite la reutilización de las mismas bajo la licencia de uso indicada en el punto 2.
2. Las obras se publican en la edición electrónica de la revista bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-SinObraDerivada 4.0 Internacional. Permite copiar, distribuir e incluir el artículo en un trabajo colectivo (por ejemplo, una antología), siempre y cuando no exista una finalidad comercial, no se altere ni modifique el artículo y se cite apropiadamente el trabajo original. Esta revista no tiene tarifa por la publicación Open Access. ASEPUC y EDITUM financian los costes de producción y publicación de los manuscritos.
3. Condiciones de auto-archivo. Se permite y se anima a los autores a difundir electrónicamente la versión publicada de sus obras, ya que favorece su circulación y difusión y con ello un posible aumento en su citación y alcance entre la comunidad académica.
