An Empirical Exploration of the Factors Conditioning Attitudes Towards Environmental Accounting
Una Exploración Empírica de los Factores que Condicionan la Actitud Frente a la Contabilidad Ambiental
Abstract
This paper explores the role of accounting, auditing and, in particular, the influence of financial auditors, in the context of environmental policy. It focuses on the situation in Spain, where there is a growing involvement of some large financial auditing firms in the area of environmental services. In order, to study this situation, a total of fourteen interviews were held with a series of organisations (financial auditing firms, environmental consultants, trade unions, an environmental and a consumer’s organisation, and ICAC – the Spanish Institute of Accounting and Financial Auditing) – organisations that we felt could provide us with a multiple perspective on the subject and its possible development. The results suggest that the role of accountants will continue to be very marginal if the actual lack of compliance with environmental legislation and the limited level of public control persist
Downloads
References
ADAMS, C. A. y KUASIRIKUN, N. (2000): "A Comparative Analysis of Corporate Reporting on Ethical Issues by UK and German Chemical and Pharmaceutical Companies", European Accounting Review, Vol. 9, No 1, p. 53-79.
ALONSO AYALA, M. y ALONSO CAMPOS, G. (1996): "El auditor ante contingencias de carác ter ambiental en la empresa", Revista Técnica, 3ª Época, nº 8, p. 36-41.
ASOCIACIÓN ESPAÑOLA DE CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS (1999): Contabilidad de Gestión Medioambiental, Documento nº 13 de la serie Principios de Contabilidad de Gestión, AECA, Madrid.
BEBBINGTON, J.; GRAY, R.; THOMSON, I. y WALTERS, D. (1994): "Accountant's Attitudes and Environmentally-sensitive Accounting", Accounting and Business Research, vol. 24, No. 94, p. 109-120.
CALVO SÁNCHEZ, J. A. (1995): "Medio ambiente y contabilidad: indicadores para el análisis y la evaluación de la gestión empresarial", V Congreso Nacional de Economía, Las Palmas de Gran Canaria, p. 337-351.
CANADIAN INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS (1992): Environmental Auditing and the Role of the Accounting Profession, CICA, Toronto.
CARMONA IBÁÑEZ, P. (1997): "La información medioambiental. Contabilidad y auditoría", Partida Doble, No. 76, p. 45-59.
CARMONA, S.; CARRASCO, F. y FERNÁNDEZ-REVUELTA, L. (1993): "Un enfoque interdisciplinar de la Contabilidad del medio ambiente", Revista Española de Financiación y Contabilidad, vol. XXII, No. 75, p. 277-305.
CARRASCO FENECH, F. y LARRINAGA GONZÁLEZ, C. (1995): "Organizaciones, Contabilidad y el entorno natural. Una perspectiva andaluza", Revista Española de Contabilidad y Financiación, vol. XXIV, No. 83, p. 393-416.
COLLISON, D. J. (1996): "The Response of Statutory financial Auditors in the UK to Environmental Issues: A Descriptive and Ex.ploratory Case Study", British Accounting Review, No. 28, p. 325-349.
COLLISON, D. J. y GRAY, R. (1997): "Auditor's responses to emerging issues: A UK perspective on the statutory financial auditor and the environment", International Journal of Auditing, vol. 1, No 2, p. 135-149.
CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS (1993a): Resolución del Consejo y de los repre sentantes de los gobiernos de los Estados miembros, reunidos en el seno del Consejo de 1 de febrero de 1993 sobre un Progra1na comunitario de política y actuación en materia de medio ambiente y desarrollo
sostenible, Diario Oficial de las Comunidades Europeas, No. C 138, de 17.5.93.
CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS (1993b): Reglamento (CEE) Nº 1836/93 del Consejo, de 29 de junio de 1993, por el que se permite que las empresas del sector industrial se adhieran con carácter voluntario a un sistema comunitario de gestión y auditoría medioambientales, Diario Oficial de las Comunidades Europeas, Nº L 168, de 10.7.93.
COUSINS, J. et al. (1998): Audítors: Holding the Publíc to Ransom, Association for Accountancy & Business Affairs, Essex., United Kingdom.
DEEGAN, C. y RANKIN, M. (1998): "The Environmental Reporting Expectations Gap: Australian Evidence", British Accounting Review, Vol. 31(3), p. 313-346.
DRIEENHUIZEN, F. (1993): "The Environment and the Audit Profession", 16th Annual Congress of the European Accounting Association, Torku, Finland.
FÉDÉRATION DES EXPERTS COMPTABLES EUROPÉENS (1995): Environmental Accounting, Reporting and Auditing: Survey of Current Activities and Developments within the Accountancy Profession, FEE, Bruxelles.
FÉDÉRATION DES EXPERTS COMPTABLES EUROPÉENS (1998): Towards a General Accounting Framework for Environmental Reporting, FEE, Bruxelles.
FERNÁNDEZ CUESTA, C. (1992): "La Contabilidad y el medio ambiente", Técnica Contable, Año XLIV, No. 522, p. 397-408.
GINER INCHAUSTI, B. (1992): "La responsabilidad social de la empresa: La información medioambiental", Técnica Contable, Año XLIV, No. 527, p. 681-692.
GONZÁLEZ MALAXECHEVARRÍA, A. (1997): Auditoría ambiental. Su evolución histórica y entorno político-institucional, Instituto de Auditores Internos de España, Madrid.
GRAY, R. (1990): The Greening of Accountancy: The Profession After Pearce, Certified Accountants Publications Ltd, London.
HINES, R. D. (1988): "Financial Accounting: in communicating reality, we construct reality", Accounting, Organizations and Society, vol. 13, No. 3, p. 251-261.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS (1998): Nonnas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas del sector eléctrico, Real Decreto 437/1998, de 20 de marzo.
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (1995): The Audit Profession and the Environment, Discussion paper, IFAC, New York.
INTERNATIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS (1998): Environmental Management in Organizations. The Role of Management Accounting, International Management Accounting Study, IFAC, New York.
KAMP-ROELANDS, N. (1996): FEE Research Paper on Expert Statements in Environmental Reports, PEE, Bruxelles.
KAMP-ROELANDS, N. (1999): Audits of'environmental reports: Are we Witnessing the Emergence of Another Expectations Gap? Focus nº 1. Royal NIVRA, Amsterdam.
LARRINAGA GONZÁLEZ, C. (1999): "Contabilidad empresarial e información medioambiental. Especial referencia a la nota 19 del Plan General de Contabilidad de las empresas eléctricas", Gestión ambiental, vol. 1, No. 1, p. 10-20.
LARRINAGA GONZÁLEZ, C.; CARRASCO-FENECH, F.; CARO-GONZÁLEZ, F. J.; CORREA-RUIZ, C. y PÁEZ SANDUBETE, J. M. (2001): "The role of environmental accounting in organizational change. An exploration of Spanish companies", Accounting, Audíting & Accountability Journal, vol. 14, No. 2, p. 213-239.
MATHEWS, M. R. (1997): "Twenty-five years of social and environmental accounting research. Is there a silver jubilee to celebrate?", Accounting, Auditing & Accountability Journal. vol. 10, No. 4, p. 481- 531.
MEADOWS, D. H.; MEADOWS, D. L.; RANDERS, J. y BEHRENS, W. H. (1972): Los límites del crecimiento, Fondo de cultura económica, México.
MONEVA ABADÍA, J. M. y LLENA MACARULLA, F. (1996): "Análisis de la información sobre responsabilidad social en las empresas industriales que cotizan en Bolsa", Revista Española de Financiación y Contabilidad, vol. XXV, No. 87, p. 361-402.
ORTÍ, A. (1992): "La apertura y el enfoque cualitativo o estructural: la entrevista abierta semidirec tiva y la discusión de grupo", en GARCÍA, M.; IBÁÑEZ, J. y ALVIRA, F.: El análisis de la realidad social. Métodos y técnicas de investigación, p. 171-203, Alianza Universidad, Madrid.
PÁEZ SANDUBETE, J. M. y CARRASCO FENECH, F. (1999): "La normativa sobre sistemas de gestión medioambiental: un estudio de las aproximaciones de la Unión Europea y la International Organization for Standardization", Gestión Ambiental, vol. 1, No. 6, p. 10-24.
POWER, M. (1997a): "Expertise and the Construction of Relevance: Accountants and Environmental Audit", Accounting, Organizations and Society, Vol. 22, No. 2, p. 123-146.
POWER, M. (1997b): The Audit Society. Rituals of Verification, Oxford University Press, Oxford.
PUYUELO RAMOS, F. (1995): "Información contable, auditoría y medio ambiente", V Congreso Nacional de Economía, p. 161-172, Las Palmas de Gran Canaria.
RIPOLL FELIÚ, V.M. y CRESPO SOLER, C. (1994): "Costes y beneficios medioambientales", VI Encuentro de Profesores Universitarios de Contabilidad, Madrid.
SCHMIDHEINY, S. y el BUSINESS COUNCIL POR SUSTAINABLE DEVELOPMENT (1992): Cambiando el rumbo. Una perspectiva global del empresariado para el desarrollo y el medio ambiente, Fondo de Cultura Económica, México.
SPA (1995): Anuario profesional del medio ambiente 1995, SPA, S.L., Madrid.
YIN, R. K. (1989): Case Study Research: Design and Methods, Newbury parle, CA, Sage.
The publications in this journal are subject to the following terms:
1. Ediciones de la Universidad de Murcia (EDITUM) and ASEPUC conserve the patrimonial rights (copyright) of the published manuscripts, and favour and allow their reuse under the licence of use indicated in point 2.
2. The manuscripts are published in the electronic edition of the journal under an Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International licence. It allows to copy, distribute and include the article in a collective work (for example, an anthology), as long as there is no commercial purpose, the article is not altered or modified and the original work is properly cited. This journal is free of charge for the Open Access publication. ASEPUC and EDITUM finance the productiona and publication costs of the manuscripts.
3. Conditions for self-archiving. Authors are permitted and encouraged to electronically disseminate the published version of their works, as it favors their circulation and dissemination and thus a possible increase in their citation and reach among the academic community.
