The transmission of the participations in the family company based on the company tax
One opportunity for business reorganization
Abstract
Nowadays, we are in an environment where most of the companies, situated in Spain and Europe, are small and medium enterprises, which are family owned. Therefore, motivates to analyze all those operations that involve a transfer of the ownership of the family business, based on the Merger Tax Directive and the Spanish tax regulations. This situation has to be treated from this analysis and the point of view of the tax regulation system as well as every corporate restructuring opportunities or right to inheritance. Nevertheless, it is important to underline that this approach has as purpose to establish and optimize the limits of any tax charge arising due to any transaction. Regarding to that, it is necessary to use a correct analysis of the European Union law and of the ECJ case law.
Downloads
References
BROSETA PONT, M. y MARTÍNEZ SANZ, F., Manual de Derecho Mercantil. Volumen I: Contratos mercantiles. Derecho de los títulos-valores. Derecho concursal, 25º edición, Tecnos, Madrid, 2018, pág 104.
CALDERÓN CARRERO, J. M., “Una vuelta de tuerca a la interpretación de la cláusula antiabuso de la “Directiva de Fusiones” ¿hacia motivos económicos válidos de alto voltaje?”, Revista de Estudios Financieros. Contabilidad y Tributación, núm. 347, 2012, págs. 5-40.
DURÁN-SINDREU BUXANDE, A., Los motivos económicos válidos como técnica contra la elusión fiscal: economía de opción, autonomía de la voluntad y causa en los negocios, Aranzadi, Pamplona, 2007, págs. 117 - 119.
FALCÓN Y TELLA, R., “La nueva redacción de la cláusula anti-abuso en el régimen de fusiones, escisiones y aportaciones de activos: artículo 110.2 LIS”, Quincena Fiscal, núm. 2, 2001, pág. 7.
FERREIRO LAPATZA, J. J., “Economía de opción, fraude de ley, sanciones y delito fiscal” Quincena Fiscal, núm. 8, 2001, pág. 10.
GARCÍA NOVOA, C., “Los instrumentos jurídicos para la armonización y uniformidad fiscal comunitaria y su incidencia en el ordenamiento interno español”, Noticias de la Unión Europea, núm. 115, 1994, pág. 33.
GARCÍA NOVOA, C., La cláusula antielusiva en la nueva LGT, Marcial Pons, Madrid, 2004, pág. 384.
GARCÍA PRATS, A., “Las medidas anti-abuso y el Derecho comunitario” dentro del libro con VV.AA. Las medidas anti-abuso en la normativa interna española y en los Convenios para evitar la doble imposición internacional y su compatibilidad con el Derecho Comunitario, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid. 2002, pág. 196.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Las normas generales del Derecho Internacional ante el objetivo de combatir la evasión fiscal”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 8, núm. 2, 2016, págs. 258-277.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “La Structura del pressupposto d´imposta di fronte alle moderne realtà impositive”, Diritto e Practica Tributaria, Vol. 8, núm. 5, 2016, págs. 1801-1837.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Alcance del deber general de colaboración entre Estados en la lucha contra el fraude fiscal”, Revista española de Derecho financiero, núm. 174, 2017, págs. 53-79.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “El papel de la residencia, no residencia, nacionalidad, extranjería en la configuración de las actuales figuras tributarias”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 9, núm. 1, 2017, págs. 236-264.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Lagunas en el Derecho Tributario de la Unión Europea”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 9, núm. 2, 2017, págs. 375-407.
LÓPEZ ESPADAFOR, C. M., “Enviromental taxation and the need for tax limits in the EU legal system”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 10, núm. 2, 2018, págs. 497-515.
LÓPEZ ESPADAFOR, C.M., “Recorrido transnacional de la soberanía tributaria”, Cuadernos de Derecho Transnacional, Vol. 10, núm. 1, 2018, págs. 306-330.
MENÉNDEZ GARCÍA, G., Fiscalidad de la Escisión de Sociedades Anónimas, Thompson-Aranzadi, Cizur Menor, 2006, pág. 271.
NAVARRO EGEA, M., Fiscalidad de la reestructuración empresarial. La fusión y la escisión, Marcial Pons, Madrid, 1997, pág. 243.
PALAO TABOADA, C., “Notas a la Ley 25/1995, de 20 de julio, de modificación parcial dela Ley General Tributaria (II)”, Estudios Financieros. Revista de Contabilidad y Tributación, núm. 155, 1996, pág. 14.
PISTONE, P., “Uguaglianza, discriminazione a rovescio e normativa antiabuso in ambito comunitario”, Diritto e Pratica Tributaria, núm. 4, III, 1998, págs. 610-611.
PONT CLEMENTE, J. F., La economía de opción, Marcial Pons, Madrid, 2006, pág. 129.
ROJO FERNÁNDEZ-RÍO, A. J. “El empresario”, en la obra colectiva de AA.VV. coordinada por MENÉNDEZ MENÉNDEZ, A.: Lecciones de Derecho mercantil, Civitas, Madrid, 2006, pág. 43.
RUSSO, P., “Brevi note in tema di disposizioni antielusive”, Rassegna Tributaria, núm. 1, 1999, pág. 74.
SANZ GADEA, E., “Medidas antielusión fiscal”, Documentos de Trabajo, núm. 8, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 2009, pág. 244.
SÁENZ DE OLAZAGOITIA DÍAZ DE CERIO, J., “Efectos tributarios de las operaciones de reestructuración en los grupos de sociedades que tributan en régimen consolidado”, Justicia Tributaria, núm. 22, marzo, 1999, págs. 21-22.
SOTO LÓPEZ, D., “La cláusula antiabuso del régimen fiscal de reestructuraciones”, Crónica Tributaria, núm. 157, 2015, págs. 181-201.
VALENZUELA GARACH, F. J., “La empresa: Elementos y negocios jurídicos sobre la empresa”, en la obra colectiva de AA.VV. coordinada por PÉREZ-SERRABONA GONZÁLEZ, J. L.: Derecho Mercantil I: Material de estudio y cuaderno para el trabajo autónomo del alumno, Editorial Técnica Avicam, Granada, 2017, págs. 69-72.
